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Reformoptionen für die Grundsteuer B: Eine empirische Analyse der Belastungswirkungen

Author

Listed:
  • Clemens Fuest
  • Lea Immel
  • Volker Meier
  • Florian Neumeier
Abstract
Im April dieses Jahres hat das Bundesverfassungsgericht die derzeit gültigen Vorschriften für die Bemessung der Grundsteuer für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber wurde beauftragt, bis zum 31. Dezember 2019 eine Neuregelung zu treffen. Die Forschungsgruppe Steuer- und Finanzpolitik des ifo Instituts hat die Reformvorschläge, die diskutiert wurden und werden, aus finanzwissenschaftlicher Perspektive bewertet, im Hinblick auf ihre Belastungs- und Aufkommenswirkungen auf kommunaler Ebene analysiert und die Konsequenzen der Reformvorschläge für den Länderfinanzausgleich untersucht. Der vorliegende Beitrag fasst die wesentlichen Ergebnisse der durchgeführten empirischen Analyse zusammen. Demnach sollte sich die Politik bei der anstehenden Reform der Grundsteuer für eine einfache, flächenbasierte Lösung entscheiden und eine aufwändige Ermittlung von Verkehrswerten vermeiden. Das Argument, eine wertbasierte Grundsteuer erhöhe die Gerechtigkeit der Steuerlastverteilung so sehr, dass der Bewertungsaufwand gerechtfertigt ist, kann nicht überzeugen. Die Grundsteuer ist eine Objektsteuer, die auf die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit der Steuerzahler keine Rücksicht nimmt. Sollte die Politik eine Wertkomponente in die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer einbeziehen wollen, könnte man auf Bodenrichtwerte zurückgreifen. Wie die Berechnungen des ifo Instituts zeigen, würde eine allein auf Bodenrichtwerten beruhende kommunale Grundsteuer allerdings zu sehr großen Belastungsverschiebungen führen. Eine Kombination aus Bodenrichtwerten und Gebäudeflächen könnte aber ein tragfähiger Kompromiss sein. Auch diese Lösung hätte wie die reine Flächensteuer den Vorteil, den Steuerzahlern und der Finanzverwaltung die erheblichen Kosten einer regelmäßig zu aktualisierenden individuellen Verkehrs­wertermittlung von 35 Mio. Immobilien in Deutschland zu ersparen.

Suggested Citation

  • Clemens Fuest & Lea Immel & Volker Meier & Florian Neumeier, 2018. "Reformoptionen für die Grundsteuer B: Eine empirische Analyse der Belastungswirkungen," ifo Schnelldienst, ifo Institute - Leibniz Institute for Economic Research at the University of Munich, vol. 71(22), pages 23-29, November.
    • Handle: RePEc:ces:ifosdt:v:71:y:2018:i:22:p:23-29
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    References listed on IDEAS

    as
    1. Homburg, Stefan, 2018. "Ein Vorschlag zur Grundsteuerreform," Hannover Economic Papers (HEP) dp-629, Leibniz Universität Hannover, Wirtschaftswissenschaftliche Fakultät.
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    Citations

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    as


    Cited by:

    1. Rafael Barbosa & Simon Skipka, 2019. "Tax Housing or Land? Distributional Effects of Property Taxation in Germany," CESifo Working Paper Series 8039, CESifo.

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    1. Thomsen, Stephan L & Vogt, Daniel & Brausewetter, Lars, 2019. "Wohnungsmarkt und Wohnungspolitik in Deutschland: Situation und Optionen," Hannover Economic Papers (HEP) dp-658, Leibniz Universität Hannover, Wirtschaftswissenschaftliche Fakultät.
    2. Kolbe, Jens & Schulz, Rainer & Wersing, Martin & Werwatz, Axel, 2019. "Land value appraisal using statistical methods," FORLand Working Papers 07 (2019), Humboldt University Berlin, DFG Research Unit 2569 FORLand "Agricultural Land Markets – Efficiency and Regulation".
    3. Schock, Matthias Malte, 2019. "Steuerreformvorschläge des Mirrlees Committee und der Stiftung Marktwirtschaft [Tax Reform Proposals of the Mirrlees Committee and the Stiftung Marktwirtschaft]," MPRA Paper 96689, University Library of Munich, Germany.
    4. Maiterth, Ralf & Lutz, Maximilian, 2018. "Grundsteuerreform und Gleichmäßigkeit der Besteuerung," arqus Discussion Papers in Quantitative Tax Research 230, arqus - Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre.
    5. Jens Kolbe & Rainer Schulz & Martin Wersing & Axel Werwatz, 2019. "Bodenwertermittlung mit statistischen Methoden [Land value appraisal using statistical methods]," Zeitschrift für Immobilienökonomie (German Journal of Real Estate Research), Springer;Gesellschaft für Immobilienwirtschaftliche Forschung e. V., vol. 5(1), pages 131-154, November.

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    Keywords

    Grundsteuer; Vermögensteuer; Einheitswert; Steuerliche Bewertung; Steuerreform; Steuerbelastung; Steuerpolitik; Finanzpolitik;
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    JEL classification:

    • H71 - Public Economics - - State and Local Government; Intergovernmental Relations - - - State and Local Taxation, Subsidies, and Revenue
    • H20 - Public Economics - - Taxation, Subsidies, and Revenue - - - General
    • K34 - Law and Economics - - Other Substantive Areas of Law - - - Tax Law

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